Подоходный налог 2026: налоги, налог на заработную плату и налоговая декларация

В этой статье мы простым языком объясняем главные аспекты немецкого подоходного налога (Einkommensteuer) для работников по найму по состоянию на 2026 год: как устроено удержание налога на заработную плату (Lohnsteuerabzug), включая солидарную надбавку (Solidaritätszuschlag) и церковный налог (Kirchensteuer), какие взносы на социальное страхование (Sozialversicherungsbeiträge) удерживаются и чем они отличаются от фактической налоговой нагрузки. Мы разбираем шесть налоговых классов (Steuerklassen) с I по VI и на практическом примере показываем, как в цифрах различаются налоговый класс I и III. Кроме того, мы объясняем, кто обязан подавать налоговую декларацию (Steuererklärung), то есть случаи обязательного налогообложения по декларации (Pflichtveranlagung), и какие сроки действуют (например, 31 июля 2026 года для декларации за 2025 год). Наконец, мы рассматриваем последствия несвоевременной подачи, например надбавку за просрочку (Verspätungszuschlag). С этими знаниями работники лучше понимают свои налоговые обязанности, соблюдают сроки и при необходимости могут записаться на консультацию в SN Advisory.

1. Как работают налог на заработную плату, солидарная надбавка, церковный налог и подоходный налог?

• Налог на заработную плату (Lohnsteuer) как авансовый платёж по подоходному налогу: работники ежемесячно платят налог на заработную плату через работодателя. Работодатель автоматически перечисляет этот «налог у источника» (Quellensteuer) в налоговую инспекцию (Finanzamt). Его размер зависит от зарплаты брутто и от данных для расчёта удержания (Lohnsteuerabzugsmerkmale): налогового класса, необлагаемых сумм (Freibeträge) и вероисповедания. Формально налог на заработную плату соответствует подоходному налогу, который работник должен заплатить, если у него есть только доходы от работы по найму. Если за год было удержано слишком много, переплату возвращают в рамках годового перерасчёта (Lohnsteuerjahresausgleich) или по декларации по подоходному налогу (Einkommensteuererklärung). Если удержано слишком мало, разницу доплачивают.
• Солидарная надбавка (Soli): к подоходному налогу начисляется солидарная надбавка в размере 5,5 %. Однако с 2021 года она взимается только с высоких доходов. Примерно 90 % работников больше не платят Soli со своей зарплаты. Частично его платят лишь те, у кого очень высокий налог на заработную плату.
• Церковный налог: члены церкви дополнительно платят 8 % или 9 % церковного налога от уплаченного налога на заработную плату (в зависимости от федеральной земли). Он также ежемесячно удерживается из зарплаты.
• Взносы на социальное страхование: независимо от налогов работники в составе ежемесячных удержаний платят взносы на социальное страхование (медицинское страхование, страхование на случай необходимости ухода, пенсионное страхование и страхование по безработице). Например, в 2026 году единая ставка взноса на медицинское страхование (KV) составляет 14,6 % (доля работника 7,3 % плюс в среднем половина дополнительного взноса, Zusatzbeitrag). К этому добавляются пенсионное страхование 18,6 % (доля работника 9,3 %), страхование на случай необходимости ухода (Pflegeversicherung) 3,6 % (доля работника 1,8 %) и страхование по безработице 2,6 % (доля работника 1,3 %). В целом социальные взносы работника обычно составляют около 20–22 % заработка брутто. Работодатель и работник делят эти взносы примерно поровну. Уплаченные взносы на социальное страхование частично можно учесть как особые расходы (Sonderausgaben) и тем самым снизить налог.
• Пример расчёта зарплаты нетто: если ежемесячная зарплата брутто составляет 3 000 €, на социальные взносы уходит около 15–20 % (~610 €), а также налог на заработную плату и церковный налог. Для одинокого налогоплательщика в классе I при 3 000 € брутто это примерно 498 € налога на заработную плату в месяц (в сумме 5 971 € в год) и около 45 € церковного налога (9 % от 498 €). Soli не взимается. Сумма нетто (после налогов, до социальных взносов) составит здесь около 2 457 €.

2. Налоговые классы I–VI: кто к какому относится?

Налоговый класс определяет, как удерживается ежемесячный налог на заработную плату. В целом можно сказать так: налоговые классы влияют на распределение удержаний, но не на фактически причитающийся годовой налог. Подробно для работников действует следующее:

• Класс I: одинокие и разведённые (а также супруги, постоянно живущие раздельно), вдовцы и вдовы начиная со второго года после смерти супруга. Родители, не состоящие в браке и не имеющие права на льготную сумму для одиноких родителей (Entlastungsbetrag), также относятся к классу I (если только они специально не подают заявление на класс II как одинокие родители).
• Класс II: одинокие родители, у которых в собственном домохозяйстве живёт как минимум один ребёнок. В классе II автоматически учитывается льготная сумма для одиноких родителей (4 260 € в год).
• Класс III: работники, состоящие в браке, или зарегистрированные партнёры, если другой супруг выбирает менее выгодный класс V. Овдовевшие работники также автоматически получают класс III в год смерти супруга (и в следующем году). Класс III фактически работает как тариф сплиттинга (Splitting-Tarif): все необлагаемые суммы супружеской пары, то есть базовый необлагаемый минимум (Grundfreibetrag), паушальные вычеты (Pauschbeträge) и т. д., переносятся на партнёра с более высоким доходом.
• Класс IV: супруги или зарегистрированные партнёры с примерно одинаковым доходом. После заключения брака обоим автоматически присваивается класс IV. В комбинации IV/IV каждый партнёр сохраняет свой базовый необлагаемый минимум.
• Класс IV с коэффициентом: вместо IV/IV супруги могут выбрать процедуру с коэффициентом (Faktorverfahren). В этом случае налоговая инспекция рассчитывает коэффициент, который регулирует удержание налога у обоих так, чтобы в итоге (по налогу на заработную плату) налоговая нагрузка была ближе к результату сплиттинга. Пример: два партнёра зарабатывают 30 000 € и 12 000 €. Без коэффициента они облагаются раздельно (IV/IV), совокупный подоходный налог составляет 4 342 €. С коэффициентом каждого облагают ежемесячно так, что в сумме удерживается ~4 339 € налога на заработную плату (LSt).
• Класс V: второй супруг того, кто перешёл в класс III, попадает в класс V (без собственных необлагаемых сумм). Класс V применяется только вместе с классом III.
• Класс VI: работники, у которых одновременно есть несколько мест работы. Для второго и каждого последующего трудового отношения применяется класс VI. Здесь нет необлагаемых сумм, удержание очень высокое.

Важно: налоговые классы влияют только на ежемесячное удержание налога, а не на окончательный годовой налог. Например, комбинация III/V (при сильно различающихся доходах) приводит к значительно меньшему ежемесячному удержанию у партнёра с высоким доходом (класс III) и к более высокому удержанию у партнёра с меньшим доходом (класс V). Однако в итоге правильный налог определяется при совместном налогообложении по методу сплиттинга для супругов (Ehegattensplitting). Только так необлагаемые суммы и прогрессия корректно выравниваются. Поэтому действует правило:

Кто выбирает класс III, получает больше нетто каждый месяц. Но когда в конце года налог устанавливается окончательно, пара в сумме всегда платит ту же сумму налога, что и при совместном налогообложении.

3. Практический пример: налоговый класс I и класс III

Рассмотрим типичный случай, чтобы наглядно показать разницу. Человек A зарабатывает 3 000 € брутто в месяц, детей у него нет. Мы сравниваем ежемесячные удержания и рассчитанный доход нетто в налоговом классе I (не в браке) и в налоговом классе III (в браке, партнёр зарабатывает очень мало или ничего и находится в классе V):

• Пояснение: в классе I весь доход облагается как доход работника, не состоящего в браке. В классе III благодаря методу сплиттинга налога на заработную плату удерживается совсем немного, поэтому нетто выше. В пересчёте на год в этом примере налог на заработную плату составляет около 5 971 € (кл. I) против примерно 2 172 € (кл. III). Церковный налог составляет 538 € (I) и 195 € (III) в год.
• Важно: когда супружеская пара подаёт декларацию по подоходному налогу, фактический налог определяется методом сплиттинга. В этом примере это около 2 166 € налога за год. При классах III/V у них в сумме было бы удержано 2 172 € налога на заработную плату (A) + 0 € (B) = 2 172 €, то есть доплата практически не потребуется. Если бы A не состоял в браке (класс I), он один заплатил бы 5 971 € и должен был бы получить возврат, ведь как единственный кормилец в паре по сплиттингу он был бы должен лишь 2 166 €. Отсюда видно: ежемесячно работник в классе III платит меньше, но в итоге получается налог по сплиттингу. В целом налоговая нагрузка пары остаётся одинаковой, налоговые классы лишь смещают момент уплаты во времени.

4. Кто обязан подать налоговую декларацию в 2026 году?

Не каждый работник обязан подавать налоговую декларацию. Ниже приведены важнейшие случаи обязательной подачи (по справкам о налоге на заработную плату за 2025 год, Lohnsteuerbescheinigungen; подача до 31.07.2026):

• Комбинация налоговых классов III/V или IV с коэффициентом: супруги с такими комбинациями, как правило, обязаны подавать декларацию по подоходному налогу.
• Раздельное налогообложение (Einzelveranlagung), несмотря на брак: если один из супругов добровольно подаёт декларацию отдельно или супруги выбирают раздельное налогообложение, декларацию должны подать оба.
• Необлагаемая сумма по налогу на заработную плату (Lohnsteuer-Freibetrag): тот, кто внёс необлагаемую сумму, например для поездок на работу или при двойном ведении хозяйства (doppelte Haushaltsführung), в налоговую карточку (Lohnsteuerkarte) или через ELSTER, обязан подать декларацию.
• Выплаты, заменяющие заработок (Lohnersatzleistungen), > 410 €: тот, кто получил за год пособие по безработице (Arbeitslosengeld), пособие при сокращённом рабочем времени (Kurzarbeitergeld), пособие по болезни (Krankengeld) или аналогичные выплаты на сумму более 410 €, обязан подать декларацию. (В остальных случаях одинокие лица могут считать выплаты, заменяющие заработок, до 410 € не влияющими на расчёт.)
• Доходы без удержания налога на заработную плату: работники с дополнительными доходами (сдача жилья в аренду, подработка) свыше 410 € в год обязаны подать декларацию.
• Другие случаи: например, доходы от капитала, с которых не удержан налог на доходы от капитала (Abgeltungssteuer), доходы от предпринимательской деятельности или сельского хозяйства (доходы от самостоятельной деятельности) и т. п. также обязывают подать декларацию.

Если ни одно из этих оснований не применимо, декларацию можно подать добровольно (Antragsveranlagung), чтобы вернуть излишне уплаченный налог на заработную плату, если такой есть.

5. Сроки и последствия непредставления декларации

• Срок подачи в 2026 году: для налогового 2025 года срок истёк 31 июля 2026 года (без налогового консультанта). При работе с налоговым консультантом (Steuerberater) срок, как правило, продлевается до 1 марта 2027 года. Аналогичные сроки действуют и для 2026 года (тогда подача до июля 2027 года). Продление срока можно запросить в налоговой инспекции в письменной форме.
• Надбавка за просрочку: если декларация подана с опозданием, налоговая инспекция может назначить надбавку за просрочку. Она составляет не менее 25 € за каждый начатый месяц просрочки (рассчитывается от установленной суммы налога). Пример: тот, кто подаёт декларацию со сроком 31.7. только в марте следующего года (8 месяцев просрочки), получает надбавку не менее 8×25 € = 200 €. При большой сумме установленного налога надбавка может оказаться выше.
• Проценты и штрафы: помимо надбавки, при доплате налога могут начисляться проценты. В тяжёлых случаях (обман, уклонение от уплаты налогов) грозят штрафы. Кроме того, тот, кто игнорирует обязанность подать декларацию, рискует, что налоговая инспекция определит налог по собственной оценке (Schätzung).

6. Практические советы и перспективы на 2026 год

• Базовый необлагаемый минимум 2026: прожиточный минимум по-прежнему не облагается налогом. В 2026 году базовый необлагаемый минимум составляет 12 348 € (рост по сравнению с 2025 годом). Необлагаемая сумма на ребёнка (Kinderfreibetrag) в 2026 году составляет 9 756 € на ребёнка (на каждого родителя приходится пропорциональная доля, 4,5 тыс. €).
• Рост зарплаты и налоги: благодаря корректировке формулы налогового тарифа инфляционные прибавки в 2026 году не «наказываются»: тот, кто зарабатывает больше, не платит пропорционально больше налогов, чем раньше.
• Выбор налогового класса: супругам с сильно различающимися доходами переход на III/V может в краткосрочной перспективе дать больше нетто, но (как показано выше) приводит к доплатам, если декларация не подаётся. Супругам с похожими доходами обычно лучше оставаться в IV/IV или использовать процедуру с коэффициентом.
• Сохраняйте справку о налоге на заработную плату: каждый работник ежегодно получает справку о налоге на заработную плату. Её следует сохранить для налоговой декларации. В ней указаны все важные данные (годовой доход брутто, удержанный налог, необлагаемые суммы).

Работникам важно понимать, что налоговый класс и подоходный налог в Германии представляют собой два разных вопроса. Класс определяет только ежемесячное удержание, а фактический налог окончательно рассчитывается лишь в конце года при налогообложении (Veranlagung), у супругов при необходимости по методу сплиттинга. Тот, кто хочет ясно понимать свою налоговую нагрузку, например с помощью примерного расчёта или при более сложных необлагаемых суммах, может записаться на приём к налоговому консультанту или в SN Advisory. Особенно перед истечением сроков (до 31.7.2026 за налоговый 2025 год) профессиональная помощь себя оправдывает.

Источники: использованы официальные сведения Федерального министерства финансов (Bundesfinanzministerium, BMF), налоговых инспекций земли Северный Рейн-Вестфалия (NRW) и признанных налоговых консультационных организаций. В частности, учтены директивы BMF по налогу на заработную плату (Lohnsteuer-Richtlinien) с разъяснениями, а также публикации финансового управления NRW. Все данные приведены по состоянию на 2026 год.